Reforma Tributária: Prestadores de serviços vão pagar mais impostos em 2027? Algumas empresas poderão enfrentar aumento da carga tributária, especialmente aquelas com poucos créditos fiscais e custos concentrados em salários e pró-labore. Entretanto, o impacto não será igual para todos os setores.
A partir de 1º de janeiro de 2027, a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) substituirá PIS e Cofins, conforme o cronograma da Reforma Tributária.
Para empresas de consultoria, tecnologia, marketing, engenharia, arquitetura, contabilidade e outros serviços, essa mudança exige uma revisão dos custos, dos contratos e da formação de preços.
Em outubro de 2026, o Tribunal de Contas da União (TCU) calculou uma alíquota de referência de 11,3% para a CBS em 2027. O percentual ainda depende da fixação pelo Senado Federal, além dos ajustes transitórios previstos na legislação.
A preocupação é especialmente relevante para empresas do Lucro Presumido que atualmente recolhem PIS e Cofins pelo regime cumulativo, frequentemente com alíquotas nominais combinadas de 3,65%.
Mas atenção: não é correto comparar 3,65% com 11,3% e concluir automaticamente que os impostos vão triplicar. A CBS possui regras próprias de base de cálculo, créditos tributários e tratamentos diferenciados.
Neste artigo, a AEXO Contabilidade explica o impacto da Reforma Tributária nos prestadores de serviços, apresenta simulações e mostra como as empresas podem se preparar para 2027.
Atualizado em 10 de novembro de 2026.
Veja também:
Aumento de Impostos no Lucro Presumido em 2027.
Lucro Presumido ou Lucro Real em 2027.
CBS em 2027 no Lucro Presumido.
1. O que muda para prestadores de serviços em 2027?
A principal mudança será a substituição de PIS e Cofins pela CBS.
A CBS integra o novo sistema de tributação sobre o consumo e utiliza, em regra, uma sistemática não cumulativa.
Isso significa que a empresa poderá aproveitar créditos admitidos pela legislação para reduzir o valor devido.
Entretanto, o volume de créditos depende das aquisições realizadas.
Por que os serviços merecem atenção?
Muitos prestadores possuem uma estrutura de custos formada principalmente por:
- Salários.
- Pró-labore.
- Encargos trabalhistas.
- Despesas administrativas.
- Aluguel.
- Sistemas e tecnologia.
- Serviços contratados.
Nem todos esses gastos geram créditos de CBS.
Por isso, uma empresa com poucos insumos tributados pode apresentar carga líquida diferente de uma empresa comercial com compras relevantes de mercadorias.
2. Quais impostos serão substituídos na Reforma Tributária?
A CBS substituirá PIS e Cofins em 2027.
Atualmente, muitas empresas do Lucro Presumido recolhem essas contribuições no regime cumulativo.
| Tributo atual | Alíquota nominal usual |
|---|---|
| PIS | 0,65% |
| Cofins | 3% |
| Total | 3,65% |
Existem exceções e receitas sujeitas a tratamentos específicos.
A CBS terá regras próprias de incidência, cálculo e aproveitamento de créditos.
A CBS não substitui IRPJ, CSLL nem a contribuição previdenciária sobre a folha.
3. Qual será a alíquota da CBS?
O TCU calculou uma alíquota de referência de 11,3468%, arredondada legalmente para 11,3%.
O cálculo foi aprovado em 28 de outubro de 2026.
A fixação definitiva da alíquota de referência cabe ao Senado Federal, conforme o procedimento previsto na Lei Complementar nº 214/2025.
Até a data de atualização deste artigo, a resolução definitiva ainda não havia sido confirmada.
E a redução transitória?
A legislação prevê redução de 0,1 ponto percentual da CBS em 2027 e 2028, observadas as exceções.
Se a referência for fixada em 11,3%, a aplicação desse ajuste produzirá uma alíquota geral hipotética de 11,2%.
Essa referência pode ser utilizada para simulações, mas a empresa deve acompanhar a norma definitiva.
4. Como funcionará a CBS para empresas de serviços?
De maneira simplificada:
CBS a recolher = débitos sobre operações tributadas − créditos admitidos.
Exemplo
Uma empresa presta serviços com base tributável de R$ 100 mil.
Utilizando uma alíquota hipotética de 11,2%:
Débito bruto:
R$ 100.000 × 11,2% = R$ 11.200.
Se a empresa possuir R$ 3 mil de créditos admitidos:
CBS líquida = R$ 8.200.
Se possuir R$ 8 mil em créditos:
CBS líquida = R$ 3.200.
A diferença mostra a importância de conhecer a estrutura de aquisições da empresa.
Os valores são didáticos e não contemplam todas as regras de cálculo, regimes diferenciados ou ajustes legais.
5. Por que algumas empresas poderão pagar mais?
O risco de aumento está relacionado à combinação entre alíquota aplicável e volume de créditos.
Empresa com poucos créditos
Uma consultoria pode possuir custos relevantes com funcionários e poucas aquisições geradoras de créditos.
Nesse cenário, a CBS líquida pode representar uma parcela significativa das operações tributadas.
Empresa com muitos créditos
Uma prestadora que contrata serviços e adquire bens elegíveis pode ter maior volume de créditos.
A CBS líquida poderá ser menor.
O setor não determina tudo
Duas empresas de tecnologia, por exemplo, podem ter estruturas de custos completamente diferentes.
Uma desenvolve softwares com equipe própria.
Outra contrata parte relevante da produção de fornecedores.
A análise deve considerar as operações reais.
6. Como funcionam os créditos tributários?
A Lei Complementar nº 214/2025 estabelece regras para apropriação e utilização de créditos da CBS.
As empresas precisam identificar as aquisições que atendem aos requisitos legais.
Entre os gastos que merecem análise estão:
- Serviços contratados de fornecedores.
- Licenças e serviços de tecnologia.
- Aquisição de equipamentos.
- Determinadas despesas operacionais.
- Compras de bens utilizados na atividade.
- Outras operações previstas na legislação.
Nem toda despesa gera crédito.
A existência de nota fiscal, por si só, também não garante o aproveitamento.
É necessário verificar o tratamento tributário e as condições legais.
7. Salários e pró-labore geram créditos?
Salários e pró-labore não devem ser tratados automaticamente como créditos de CBS.
Esses pagamentos possuem natureza diferente da aquisição tributada de bens e serviços.
Exemplo
Uma empresa de consultoria possui:
| Despesa mensal | Valor |
|---|---|
| Salários e encargos | R$ 90.000 |
| Pró-labore | R$ 20.000 |
| Serviços de fornecedores | R$ 15.000 |
| Outras despesas | R$ 10.000 |
O fato de a empresa gastar R$ 135 mil por mês não significa que poderá calcular créditos sobre todo esse valor.
A apuração exige identificar quais aquisições são elegíveis.
Esse é um dos principais pontos de atenção para empresas intensivas em mão de obra.
8. Exemplo de uma consultoria com poucos créditos
Considere uma consultoria com:
- Base anual ilustrativa de serviços tributados: R$ 2 milhões.
- Alíquota hipotética de CBS: 11,2%.
- Créditos anuais admitidos: R$ 30 mil.
Cálculo
Débito bruto:
R$ 2.000.000 × 11,2% = R$ 224.000.
Créditos:
R$ 30.000.
CBS líquida:
R$ 194.000.
Comparação didática
PIS/Cofins cumulativos sobre base hipoteticamente equivalente:
R$ 2.000.000 × 3,65% = R$ 73.000.
| Indicador | Valor |
|---|---|
| PIS/Cofins hipotéticos | R$ 73.000 |
| CBS líquida hipotética | R$ 194.000 |
| Diferença matemática | R$ 121.000 |
Importante: esse resultado não representa previsão definitiva de aumento. A CBS possui regras próprias de base, destaque, créditos e formação de preços. A comparação completa exige adequar as bases e avaliar os efeitos econômicos da transição.
9. Exemplo de empresa de tecnologia
Considere uma empresa de tecnologia com:
- Base anual ilustrativa: R$ 3 milhões.
- Alíquota hipotética de CBS: 11,2%.
- Créditos anuais admitidos: R$ 180 mil.
Débito bruto:
R$ 336.000.
Créditos:
R$ 180.000.
CBS líquida:
R$ 156.000.
PIS/Cofins cumulativos hipotéticos, sobre base equivalente:
R$ 109.500.
A diferença matemática seria de R$ 46.500.
Entretanto, o resultado efetivo depende dos serviços prestados, dos créditos elegíveis e das condições comerciais.
10. Exemplo de agência de marketing
Uma agência pode apresentar estruturas muito diferentes.
Agência A: equipe interna
Grande parte dos custos é composta por salários e encargos.
O volume de créditos pode ser relativamente baixo.
Agência B: contratação de fornecedores
Parte relevante da produção é realizada por empresas terceirizadas.
Dependendo das operações e dos requisitos legais, a agência pode ter créditos maiores.
Simulação
Base tributada:
R$ 100 mil.
CBS hipotética:
11,2%.
| Situação | Créditos | CBS líquida |
|---|---|---|
| Agência A | R$ 1.500 | R$ 9.700 |
| Agência B | R$ 6.500 | R$ 4.700 |
O exemplo não pressupõe que toda terceirização gere crédito nem que contratar fornecedores seja sempre mais vantajoso.
A decisão operacional deve considerar custos reais, legislação trabalhista, qualidade e riscos contratuais.
11. Quais profissionais podem ter redução de 30%?
A Lei Complementar nº 214/2025 prevê redução de 30% das alíquotas de IBS e CBS para determinados serviços profissionais intelectuais sujeitos à fiscalização por conselho profissional.
Entre os profissionais expressamente relacionados no artigo 127 estão:
- Administradores.
- Advogados.
- Arquitetos e urbanistas.
- Assistentes sociais.
- Bibliotecários.
- Biólogos.
- Contabilistas.
- Economistas.
- Economistas domésticos.
- Profissionais de educação física.
- Engenheiros e agrônomos.
- Estatísticos.
- Médicos veterinários e zootecnistas.
- Museólogos.
- Químicos.
- Profissionais de relações públicas.
- Técnicos industriais.
- Técnicos agrícolas.
A aplicação depende do atendimento aos requisitos legais.
Exemplo da redução
Se uma operação estiver sujeita a uma alíquota hipotética de CBS de 11,2% e cumprir os requisitos para redução de 30%:
11,2% × 70% = 7,84%.
A redução é de 30% sobre a alíquota, não de 30 pontos percentuais.
12. Como funciona a redução para sociedades profissionais?
A redução de 30% não é automática para qualquer empresa que tenha um profissional regulamentado entre seus sócios.
A legislação estabelece condições específicas para a pessoa jurídica.
Entre elas, devem ser examinados:
- Habilitação profissional dos sócios.
- Relação das habilitações com a atividade.
- Fiscalização por conselho profissional.
- Composição societária.
- Participação em outras pessoas jurídicas.
- Atividades efetivamente exercidas.
- Outros requisitos previstos no artigo 127.
Exemplo
Um escritório de contabilidade não deve presumir que terá redução apenas porque possui CNAE relacionado à atividade contábil.
É necessário verificar o cumprimento dos requisitos legais.
O mesmo cuidado se aplica a escritórios de advocacia, engenharia e arquitetura.
13. Serviços de saúde e educação terão tratamento diferente?
A Reforma Tributária prevê tratamentos diferenciados para determinadas operações de saúde e educação.
Esses tratamentos não devem ser confundidos com a redução de 30% destinada às profissões previstas no artigo 127.
Algumas operações podem estar sujeitas a reduções específicas, desde que cumpram as condições legais.
O que analisar?
- Serviço efetivamente prestado.
- Classificação legal.
- Requisitos do regime diferenciado.
- Documentação fiscal.
- Alíquota aplicável.
- Regras de crédito.
Uma clínica, por exemplo, precisa avaliar seus serviços individualmente.
Não é correto afirmar que todas as receitas de uma empresa de saúde terão necessariamente o mesmo tratamento.
14. Como ficam as empresas do Simples Nacional?
O Simples Nacional possui regras específicas na Reforma Tributária.
Empresas optantes precisam avaliar a sistemática aplicável e as possibilidades legais relacionadas ao recolhimento de IBS e CBS.
A legislação prevê situações em que a empresa pode optar pela apuração desses tributos pelo regime regular, observadas as condições e os efeitos dessa escolha.
Por que isso importa?
A decisão pode influenciar:
- A carga tributária.
- Os créditos próprios.
- Os créditos transferidos aos clientes.
- A competitividade nas operações entre empresas.
- A complexidade fiscal.
A melhor opção depende da atividade e do perfil dos clientes.
Não é correto afirmar que todas as empresas do Simples Nacional serão obrigadas a recolher CBS integralmente fora do DAS em 2027.
15. Lucro Presumido ou Lucro Real em 2027?
A escolha entre Lucro Presumido e Lucro Real continua relacionada principalmente à apuração do IRPJ e da CSLL.
A CBS possui regras próprias.
Lucro Presumido
Pode continuar interessante para empresas com margens efetivas superiores às bases presumidas, conforme suas características.
Lucro Real
Pode merecer avaliação quando a margem tributável é reduzida ou existem despesas fiscalmente dedutíveis relevantes.
A CBS favorece automaticamente o Lucro Real?
Não.
O direito aos créditos de CBS no regime regular não decorre simplesmente da opção pelo Lucro Real.
Por isso, a empresa deve separar as duas análises.
16. Como a majoração acima de R$ 5 milhões afeta os serviços?
A Lei Complementar nº 224/2025 estabeleceu majoração de 10% dos coeficientes de presunção sobre a parcela de receita superior a R$ 5 milhões anuais.
Para serviços sujeitos à presunção de 32%, o percentual majorado passa a 35,2% sobre a parcela excedente.
Exemplo
Uma empresa de consultoria fatura R$ 6 milhões anuais.
| Parcela | Presunção | Base |
|---|---|---|
| R$ 5 milhões | 32% | R$ 1.600.000 |
| R$ 1 milhão | 35,2% | R$ 352.000 |
| Total | R$ 1.952.000 |
Sem a majoração, a base seria de R$ 1.920.000.
Diferença:
R$ 32 mil de base adicional.
Essa mudança já produz efeitos desde 2026, conforme as datas legais aplicáveis.
Em 2027, a empresa precisará avaliar essa regra juntamente com a CBS.
17. O que acontece com ISS e IBS?
O ISS não será extinto imediatamente em 2027.
O IBS substituirá gradualmente ISS e ICMS.
Cronograma resumido
| Período | Situação |
|---|---|
| 2027 e 2028 | Fase transitória do IBS |
| 2029 a 2032 | Substituição gradual de ISS e ICMS |
| 2033 | Implantação integral do novo modelo, conforme o cronograma |
Em 2027 e 2028, a legislação prevê alíquota transitória total de IBS de 0,1%, dividida entre estados e municípios.
O prestador de serviços precisa considerar o ISS ainda aplicável durante a transição.
18. Como a CBS afeta os preços dos serviços?
A CBS pode alterar a composição tributária das operações.
Por isso, a formação de preços precisa ser revisada.
Exemplo
Uma empresa cobra R$ 10 mil por determinado serviço.
Seu preço atual considera:
- Custos operacionais.
- Folha de pagamento.
- Despesas administrativas.
- Tributos.
- Margem de lucro.
Se a tributação mudar, a empresa precisa recalcular o preço necessário para preservar sua margem.
Entretanto, a mudança na tributação não significa que qualquer aumento possa ser automaticamente repassado ao cliente.
A empresa deve considerar contratos, concorrência e condições de mercado.
19. Contratos precisam ser revisados?
Contratos que permanecerão vigentes em 2027 merecem revisão.
Especialmente contratos com:
- Preço fixo.
- Reajuste anual.
- Prazo longo.
- Cláusulas tributárias.
- Serviços recorrentes.
- Obrigações de emissão de documentos fiscais.
Pontos importantes
A empresa deve verificar se o contrato estabelece regras para alterações tributárias e eventual reequilíbrio econômico.
A revisão pode exigir apoio jurídico.
Não se deve presumir que a Reforma Tributária autoriza reajuste automático de todos os contratos.
20. Como proteger a margem de lucro?
O planejamento deve começar com uma análise econômica.
Passo 1. Conhecer a margem atual
Calcule a margem de contribuição e o lucro efetivo.
Passo 2. Mapear os créditos
Identifique as aquisições que podem gerar créditos de CBS.
Passo 3. Simular a tributação
Compare o sistema atual com cenários de 2027.
Passo 4. Revisar a precificação
Verifique se os preços continuarão compatíveis com os custos.
Passo 5. Analisar contratos
Avalie cláusulas de reajuste e mudanças tributárias.
Passo 6. Organizar a documentação
O aproveitamento de créditos depende de controles adequados.
Passo 7. Preparar os sistemas
Atualize ERP, emissão fiscal e integrações.
Passo 8. Acompanhar a legislação
A fixação da alíquota de referência da CBS e as regras operacionais precisam ser monitoradas.
21. Checklist de preparação para 2027
- Identificar todos os serviços prestados.
- Verificar o tratamento tributário de cada operação.
- Conferir a possibilidade de redução de alíquota.
- Analisar os requisitos para sociedades profissionais.
- Mapear fornecedores e aquisições.
- Identificar créditos de CBS admitidos.
- Simular a CBS com diferentes cenários.
- Comparar os resultados com PIS/Cofins.
- Revisar ISS e IBS na transição.
- Projetar o faturamento de 2027.
- Verificar a majoração do Lucro Presumido acima de R$ 5 milhões.
- Comparar Lucro Presumido e Lucro Real.
- Revisar contratos.
- Recalcular preços.
- Atualizar os sistemas fiscais.
- Treinar a equipe financeira.
- Acompanhar a resolução do Senado sobre a CBS.
- Revisar o planejamento com a contabilidade.
22. Erros comuns na Reforma Tributária
Erro 1. Achar que a CBS será sempre de 11,3%
O percentual calculado pelo TCU é uma referência, sujeita à fixação e aos ajustes legais.
Erro 2. Ignorar os créditos
A carga líquida depende dos créditos permitidos.
Erro 3. Tratar salários como créditos
A folha de pagamento não deve ser automaticamente considerada base de creditamento.
Erro 4. Aplicar redução de 30% sem verificar requisitos
A redução para profissionais regulamentados possui condições legais.
Erro 5. Ignorar regimes diferenciados
Saúde, educação e outras operações podem ter tratamentos específicos.
Erro 6. Somar CBS e PIS/Cofins como tributos permanentes
A CBS substituirá PIS e Cofins.
Erro 7. Confundir CBS com IRPJ e CSLL
São tributos com incidências distintas.
Erro 8. Não revisar os contratos
A mudança tributária pode afetar a margem dos serviços.
Erro 9. Não atualizar sistemas
Falhas de documentação e classificação podem prejudicar a conformidade.
Erro 10. Decidir sem simulação
A análise precisa considerar as operações reais.
23. Como a AEXO Contabilidade pode ajudar?
A AEXO Contabilidade pode auxiliar prestadores de serviços na avaliação dos impactos da Reforma Tributária de 2027.
Uma análise personalizada pode incluir:
- Diagnóstico tributário.
- Classificação das receitas.
- Verificação de regimes diferenciados.
- Avaliação da redução de 30% para sociedades profissionais.
- Simulação da CBS.
- Mapeamento de créditos fiscais.
- Revisão de PIS/Cofins.
- Comparação entre Lucro Presumido e Lucro Real.
- Planejamento da precificação.
- Revisão dos processos fiscais.
- Preparação para as novas obrigações.
Sua empresa presta serviços e você quer saber se a CBS aumentará seus impostos em 2027?
A resposta exige analisar o faturamento, os custos, os créditos e o tratamento tributário de cada serviço.
Entre em contato com a AEXO Contabilidade para solicitar uma análise personalizada.
24. Perguntas frequentes
1. Prestadores de serviços vão pagar mais impostos em 2027?
Alguns poderão pagar mais, dependendo da alíquota aplicável, dos créditos e das características da atividade.
2. Quando começa a CBS?
A cobrança efetiva está prevista para janeiro de 2027.
3. A CBS substitui quais tributos?
PIS e Cofins, conforme a legislação de transição.
4. A CBS será de 11,3%?
O TCU calculou uma referência de 11,3%, mas a fixação definitiva depende do procedimento legal.
5. Qual é a redução transitória de 2027?
A legislação prevê redução de 0,1 ponto percentual, observadas as exceções.
6. O ISS acaba em 2027?
Não. A substituição pelo IBS é gradual.
7. Salários geram créditos de CBS?
Não devem ser automaticamente considerados créditos.
8. Pró-labore gera créditos?
Não deve ser automaticamente tratado como aquisição geradora de crédito.
9. Serviços contratados de fornecedores podem gerar créditos?
Podem, quando atendidos os requisitos legais.
10. Consultorias podem pagar mais CBS?
Algumas podem apresentar aumento da carga líquida, especialmente com poucos créditos.
11. Empresas de tecnologia terão aumento?
Depende das operações, dos créditos e do tratamento aplicável.
12. Agências de marketing terão aumento?
O impacto depende da estrutura de custos e das aquisições elegíveis.
13. Contadores terão redução de 30%?
Os serviços profissionais abrangidos pela legislação podem ter redução, desde que cumpridos os requisitos legais.
14. Advogados terão redução de 30%?
A legislação prevê o benefício para serviços profissionais abrangidos, observadas as condições.
15. Engenheiros terão redução de 30%?
Os serviços previstos na legislação podem ser contemplados, desde que atendidos os requisitos.
16. Qualquer empresa com contador como sócio terá redução?
Não. A pessoa jurídica deve cumprir os requisitos legais específicos.
17. Serviços de saúde terão tratamento diferenciado?
Determinadas operações de saúde possuem tratamentos específicos previstos na legislação.
18. Empresas do Simples Nacional pagarão CBS?
A Reforma Tributária estabelece regras específicas para optantes, incluindo alternativas previstas em lei.
19. A CBS substitui o IRPJ?
Não.
20. A CBS substitui a CSLL?
Não.
21. O Lucro Presumido vai acabar?
Não há extinção geral do regime prevista para 2027.
22. Empresas que faturam mais de R$ 5 milhões pagarão mais IRPJ?
A parcela de receita sujeita à majoração poderá elevar a base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
23. Preciso mudar meus preços em 2027?
A empresa deve revisar a precificação, mas a necessidade de reajuste depende da situação concreta.
24. Preciso revisar contratos?
É recomendável avaliar contratos que continuarão vigentes durante a transição.
25. Como saber quanto minha empresa pagará de CBS?
Por meio de uma simulação que considere operações, alíquotas, créditos, regimes diferenciados e regras de transição.
25. Conclusão: Reforma Tributária para Prestadores de Serviços em 2027
A Reforma Tributária poderá modificar significativamente a carga tributária dos prestadores de serviços em 2027.
A CBS substituirá PIS e Cofins, trazendo uma nova sistemática de débitos e créditos.
Para empresas com custos concentrados em salários e poucos créditos admitidos, o impacto merece atenção especial.
Entretanto, a legislação também prevê tratamentos diferenciados, incluindo redução de 30% para determinadas atividades profissionais regulamentadas, desde que cumpridos os requisitos.
Por isso, não existe uma resposta única para todos os prestadores de serviços.
O planejamento deve considerar:
- Atividade exercida.
- Regime tributário.
- Faturamento.
- Créditos fiscais.
- Folha de pagamento.
- Contratos.
- Preços.
- Margem de lucro.
A empresa que se preparar com antecedência terá melhores condições de compreender seus custos e tomar decisões fundamentadas.
A AEXO Contabilidade pode ajudar prestadores de serviços a simular a CBS, revisar os enquadramentos legais e organizar a transição para 2027.
Quer saber se sua empresa poderá pagar mais impostos com a Reforma Tributária? Solicite uma análise tributária personalizada da AEXO Contabilidade.
